《财务报表一本通：学得会、用得上的财报分析技巧》(汤婧平)

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编辑推荐

☆财务报表有多重要？

你必须了解财务会计，并且要懂得其微妙之处。它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。除非你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你才能独立地选择投资目标。

——沃伦·巴菲特，“股神”，伯克希尔·哈撒韦公司CEO

如果把经营比喻为操纵飞机，财务报表就相当于驾驶舱仪表盘上的数字。没有仪表，就不知道飞机所在的位置，就不能正确操纵飞机。不能充分理解仪表盘上数字的意义，就不算真正的经营者。

——稻盛和夫，创造两家“世界500强企业”的日本经营之神

☆本书有哪些亮点？

快速入门+实战升级

三大类100多张图表，10家上市公司10年财报，20年财务经验财务分析大师

一本书让你吃透财务报表，看穿隐藏在数据背后的秘密

☆本书讲了什么？

想知道自己的企业有多大家底吗？第51页教给你资产负债表的阅读要领。

想知道辛辛苦苦一整年，自己到底赚了多少钱？掌握第63页的公式，菜鸟也能轻松盘点利润表。

搞不懂账上资金的来龙去脉？第65页为你揭示现金流量表的秘密。

学不会财报分析技巧？没关系，从76页开始，你将学会分析企业偿债能力、营运能力和盈利能力的好办法。

什么样的公司才是好公司？从143页开始，你将看到ali、腾讯、苏宁、沃尔玛、万科、中国工商银行等公司连续10年的财务报表。

内容简介

本书能帮助初学者循序渐进、轻松自如地掌握财务报表的相关知识，快速入门；又能帮助已经具备一定财报基础知识的读者掌握财务分析决策的进阶技能，在内部决策和外部投资中获益。如果你想迅速入门并进阶精通财务报表，那这本书就是为你而写。

全书分为三个部分：**部分系统介绍了财务报表的相关知识；第二部分则手把手教你掌握分析财务报表的具体方法和技巧；第三部分从ali、腾讯、苏宁、沃尔玛、万科、中国工商银行等争议大、社会关注度高的企业连续10年的财务报表出发，帮助你了解它们的商业模式、盈利能力、管理效率和业绩真相。

本书语言通俗易懂，通过10多家上市公司的实战案例和100多幅图表全程解析，将复杂的知识简单化、专业的知识通俗化，使你能够实实在在地了解财务报表，了解企业管理的真相与法则，在竞争中立于不败之地。

作者简介

汤婧平

北京大学EMBA，注册会计师，婧平学院创始人，教育部大学生创业导师，中国管理科学研究院人才战略研究所专家委员，北京大学、清华大学EMBA班特聘讲师，曾任和君咨询合伙人。

目前与喜马拉雅、腾讯精品课、腾讯课堂、爱奇艺·爱课堂、百度传课、网易有道精品课、WPS精品课、优酷学堂合作，获得优酷学堂评选的“2016年度网络zui shou 欢迎的会计老师”奖，金山办公评选的“2017年度zui jia内容提供者”奖，网络学员已有70多万。

现场培训过的企业包括福耀玻璃、美的集团、红杉资本、中国远洋集团、中国工商银行、中国移动等。

曾出版著作《白话财务管理》《总经理如何管控财务》《总经理全面预算一本通》《总经理成本控制一本通》《总经理内控一本通》《透过财报看管理》等。

精彩书摘

资产负债表5：资产负债表的阅读要领

我们拿到一张资产负债表，应该从何处看起？应当从最下面的“负债和股东权益（所有者权益）总计”看起，这个项目代表了公司究竟有多少资产，就是企业的总盘子。之后我们再来看股东权益，主要看盈余公积和未分配利润两个科目，我们说过，这两个科目代表着企业究竟赚了多少钱。然后要看的，是企业的货币资金，看看账面上的钱够不够分给股东。

我们看到宇通汽车截至2018年6月30日盈余公积与未分配利润合计是105.14亿元，账上货币资金是42.60亿元（见表1—9）。这说明宇通汽车大量的利润都被应收账款和存货占去了，对股东的分红能力很弱。

如果企业未分配利润逐年减少，说明企业已经在危险的边缘，已经在亏损了。

实收资本（或股本）与资本公积两个科目，代表的是企业拿了股东多少钱，其中包含股本溢价。

以上是企业的股东权益。

下面我们再来看一下企业资产负债表上的负债情况。

宇通汽车的长期负债情况在2016年前是非常良好的，短期负债2017年开始增加（见表1—4）。

我们看到宇通汽车2015年账面上有货币资金66.99亿元（见表1—1），但是它依然开出了43.23亿元的应付票据（见表1—4），从而节省了大量应付的利息。同时，它账面上的钱也是足够支付应付票据的。应付票据、应付账款、预收款项几个科目，从侧面证明了宇通汽车在行业内的地位——只有优秀的企业才可以暂缓打款，这是中国很多大公司的运营逻辑。

宇通汽车应收账款普遍多于应付账款，这是由客车行业特点决定的。但应付票据和应付账款加起来与应收账款金额相差不大，这说明宇通汽车的账目平衡还是做得不错的。

负债是企业资金的来源，那么这些资金都用到哪些地方去了呢？就是资产负债表上的货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、其他应收款、存货等。我们看到，从2013年到2015年，宇通汽车的营业收入增加了不少，但存货并没有多，这说明宇通汽车的管理效率是非常高的。但到2016年，因为应收账款的增加，宇通汽车的资金开始紧张。

看这些项目看的是企业形成资产的盈利状况。从看资产的大盘子，到看企业累计赚了多少钱，看有多少负债，再到看企业资产的盈利状况，这也是我们看资产负债表的通常路径。

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前言/序言

报表的类型

在正式进入这本书的内容之前，我可以用一些简单的比喻句来形容财务报表：

男人是一张资产负债表，有资本不代表真有实力；

女人是一张利润表，有利润不等于有钱；

家庭和社会关系则是一张现金流量表，虽然有钱，但还要看这钱到底是什么钱。

为什么说男人是一张资产负债表呢？

这是因为我们看资本，主要看的就是资本的结构。就像对一座房子来说，房子的结构是影响房子寿命的主要因素，资本结构也是影响企业寿命的主要因素。所以当企业倒闭的时候，财经新闻里出现最多的词就是“资不抵债”。如果我们从财务分析的角度来看乐视集团的危机、海航集团扩张后遇到的问题，就会发现，出现这些危机、遇到这些问题的根源其实都是企业的资本结构出现了问题，都是由企业的负债率过高导致的。

为什么要将女人比作利润表呢？

我们常说女人是多变的，我们的财务报表也是如此。它有各种形态，有各种可能性。

那为什么又说家庭和社会关系是一张现金流量表呢？

我们说一个家庭的幸福与否不在于这个家庭在别人眼里是不是幸福，而在于这个家庭是不是真的充满爱与温馨。我们看一家企业经营得好不好，最重要的评判指标不是利润，而是利润能不能变成钱。如果利润不能变成钱，企业就是在给收不回来的应收账款、积压的存货和减值的资产损失打工，给投资失败买单。

下面笔者正式给大家讲一讲财务报表。

财务报表是企业经营结果的反映，看报表就是求一个结果。而好的财务分析，其实就是用企业经营的结果去对企业经营的过程提要求。

财务报表通常有两类。**类，我们将其称为“正规军”，也就是我们通常所说的“财务报表”，它包括资产负债表、利润表和现金流量表。

为什么将其称为“正规军”呢？这是因为，不同的企业根据不同的方式计算出的报表，往往是不一样的。通常企业提交给工商、税务、银行、股东、债权人的报表全都不一样，想靠一张报表打遍所有单位和部门，恐怕有点难。因为财务报表是在一定假设条件下做出来的，我们现在看的资产负债表、利润表是根据权责发生制做出来的，现金流量表是根据收付实现制做出来的。如果现在换一种做报表的方式，那么所有的报表都会发生变化。面对各种不同的报表，监管部门和其他外部阅读者往往无法看懂，也无法对企业进行横向比较，从而无法做出正确而合理的判断。因此，我们必须依据规范的会计准则，做出样式统一、口径标准的报表。

我们知道，会计其实是一种商业语言，它最终的体现形式就是我们所说的财务报表。只有财务报表的样式统一，阅读者才能看得明白。打个比方来说，讲普通话的人走到全国各地都可以交流，但操方言的人却往往做不到这一点。

报表中的第二类，我们将其称为“游击部队”，也就是我们通常所说的“管理报表”。

根据企业经营业务的不同，管理报表拥有多个不同的名称：现金日报、销售日报、采购日报、生产日报、库存日报、工程进度日报、应收账款明细、应付账款明细、存货明细、成本消耗明细、费用明细……所有的企业，都要做一套适合自己内部管理的报表体系。

各行各业的管理报表有很大的差别，而财务报表却有较为统一的阅读方法，因此，在本书中，笔者将集中力量对财务报表进行阐述。

现在，让我们对财务报表中的重要项目一一进行解读。

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